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上海代开正规发票:发票知识解读
2013年04月21日 发票新闻 ⁄ 共 5151字 评论关闭 ⁄ 被围观 499 views+

生活中,人们和发票有着千丝万缕的联系。今年2月1日起,新的《发票管理办法》正式实施,对发票的开具、使用、保管等行为提出了新的要求,同时也进一步加大了对虚开、伪造、变造、转让发票等违法行为的惩处力度。让我们一起来解读一下这些发票知识。

南京地税

江苏地税纳税服务热线:12366

热点问题

发票真伪如何辨识

学校收取择校费、赞助费、军训费

要缴纳营业税吗?

生活中,很多市民不知如何鉴别发票的真假,其实可以根据发票防伪措施进行鉴别。

一是纸张防伪。单联、多联发票均使用带有“JSDS”水印的专用防伪纸印制,同时使用温变线等防伪措施。有奖定额发票使用“水印双色防伪干式复写纸”印制。面额10元以下的无奖定额发票使用带有“JSDS”水印的专用防伪纸。

二是发票监制章防伪。带有抵扣联的普通发票抵扣联和发票联皆套印发票监制章,不带抵扣联的普通电脑发票发票联套印发票监制章。发票监制章形状为椭圆形,规格长轴为3厘米,短轴为2厘米,边宽为0.1厘米,上环刻制“全国统一发票监制章”字样,下环刻制“地方税务局监制”字样,中间刻制监制地税机关所在省、市的全称或简称,内环使用“JSDS”制作的缩微文字组成(以20倍以上放大镜可辨认)。发票监制章套印普通大红色油墨。

三是一维条码防伪。除门票、面额10元以下的定额发票、出租车专用发票等外,发票的右上角均印制一维条形码。

目前南京地税所有种类发票都提供了网上查询真伪的功能,如果纳税人想查询发票真伪,可以登录南京地税局网站的“发票查询”模块,只要输入发票代码和发票号码等相关信息,即可显示发票的真实开具信息,比对后可辨别真伪。纳税人还可以通过拨打南京地税纳税服务电话12366,根据语音提示输入发票号码和密码查询真伪,或者编辑手机短信,输入“fpcx+12位发票代码+8位发票号码+8位密码”,移动、联通、小灵通发送到106360012366查询真伪。若按照以上方法仍不能准确判断发票真伪的,可以就近到主管税务机关进行鉴别。

发票违法行为的处罚

在新《发票管理办法》办法及细则中,明显加大了对发票违法行为的惩处力度,提高了对发票违法行为的罚款数额。对虚开、伪造、变造、转让发票违法行为的罚款上限由5万元提高为50万元,对违法所得一律没收;构成犯罪的,依法追究刑事责任。明确了虚开发票行为:为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。同时,新办法对发票违法行为及相应的法律责任作了补充规定,包括:对非法代开发票的,与虚开发票行为负同样的法律责任;对知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄或者运输的,以及介绍假发票转让信息的,由税务机关根据不同情节,分别处1万元以上5万元以下、5万元以上50万元以下的罚款,对违法所得一律没收。另外,对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人,税务机关可以向社会公告,以发挥社会监督作用。

税务人员为纳税人讲解真伪发票甄别小技巧。 孙菲菲 洪盛摄

某中学会计问:学校收取择校费、赞助费、军训费等教育劳务收入是否需要缴纳营业税?

答:《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》(财税[2006]3号)规定,“提供教育劳务取得的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入,具体包括:经有关部门审核批准,按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入。超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入,不属于免征营业税的教育劳务收入,一律按规定征税。”

对超过标准的上述收费以及除上述收费之外的其他各种形式的收费,如补课费、择校费都不属于免税收费,即使是符合条件的从事学历教育的学校收取的上述费用,仍然需要缴纳营业税。因此,你学校收取择校费、赞助费、军训费需要缴纳营业税。 张道稳

在开具发票时,纳税人应注意哪些事项呢?

纳税人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票,未发生经营业务一律不准开具发票。纳税人开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖有其名称、税务登记号的发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

纳税人开具普通发票后发生销货退回或销售折让的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明后开具红字发票。

开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。保存期满,报经税务机关查验后销毁。

需要提醒纳税人的是,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。

开具发票注意事项

友情链接:

自2010年10月1日起,全省地税系统启用了新版普通发票。根据《江苏省地方税务局关于发票管理有关问题的通知》的要求,南京地税局从2011年8月起在全市范围内逐步取消手工发票,至2011年10月底前将全面取消手工发票。目前南京市在用的手工发票(江苏省南京市通用手写发票千元版和江苏省南京市通用手写发票百元版)可以使用至2011年10月底。

同时,根据《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》(2011年第7号)规定,新式样发票专用章2011年2月1日起启用。现使用的旧式样发票专用章可以使用至2011年12月31日。纳税人在2011年12月底前,需要依照新的发票专用章式样及要求,按照公安部门规定办理印章准刻手续到公安部门指定的印章刻制单位刻制新式样发票专用章。如未刻制新式样发票专用章的,主管税务机关自2012年1月1日起不再出售发票。

10月底前全面取消手工发票

近日,下关地税局深入开展“服务纳税人大走访”,向纳税人发放详细载明辖区街道、社区所属管理所、税管员具体联系方式的“税务联系卡”。 王国雷 张海霞摄

本组撰稿 李静静 钱志英 丁 伟 沈卫华 王彬

个税解读

企业年金是否征收个人所得税

以案说法

核定征收企业取得的非日常经营项目也应缴纳企业所得税

案情简介:近日,税务部门在对一户企业进行注销稽核时发现,该单位的企业所得税实行核定征收,2011年少申报计税收入48万余元。经过调查得知,该企业对核定征收企业所得税的计税依据没有理解清楚,企业将取得的主营业务收入按照规定申报缴纳的企业所得税,而取得其他业务收入,补贴收入,股息收入等均未申报企业所得税,造成少报企业所得税。

税务分析:根据《国家税务局《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知》规定,以及《江苏省地方税务局关于核定征收企业所得税若干问题的通知》等相关规定,企业采用核定征收方式缴纳企业所得税的计税依据不仅是生产经营收入,还包括财产转让收入,利息收入,股息收入等等。核定征收企业取得的非日常经营项目所得,在扣除收入对应的成本费用后,应将所得直接计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。非日常经营项目所得包括股权转让所得,土地转让所得,股息、红利等权益性投资收益,捐赠收入以及补贴收入等。因此税务部门根据相关税收政策责令该企业补缴所得税4万余元。

吴明芝

建邺地税局通过启动“税法宣传进万家”等形式,及时宣传9月份实施的个税新政,提升全民对税收新政的知晓度。

沈洪 孙军摄

《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函〔2009〕694号)和个人所得税有关问题补充规定的公告(国家税务总局公告2011年第9号)的有关规定,企业为职工缴存的企业年金是个人因任职或受雇而取得的所得,属于个人所得税应税收入,应按以下方式计算缴纳个人所得税:

(一)个人当月工资薪金所得超过个人所得税费用扣除标准的,企业年金的企业缴费计入个人账户的部分在计入个人账户时,应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费用,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款,并由企业在缴费时代扣代缴。

对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的,在计税时不得还原至所属月份,均作为一个月的工资、薪金,不扣除任何费用,按照适用税率计算扣缴个人所得税。

(二)企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时,当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的,不征收个人所得税。

个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准,但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的,其超过部分按照上述第(一)的规定缴纳个人所得税。 朱颖

纳税指南

商场的促销赠品

是否要代扣个人所得税?

同样是外卖,纳税各不同

某商场夏季大清仓搞促销,采取两种形式赠送商品给消费者:第一种是对销售的某类商品采取多买多送,买三送一等方式;第二种是当消费者当天购物达到一定金额后,给予额外抽奖机会抽中即送的方式。那么这两种方式赠送的商品,商场是否都需要代扣个人所得税?

根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)的规定,企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等,不征收个人所得税;企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴。

因此,商场采取第一种形式赠送的商品不征收个人所得税;商场采取第二种形式赠送的商品,应当按照“偶然所得”项目代扣个人所得税。 尹利平 何旭芳

南京市餐饮行业外卖业务日渐火热。据了解,目前外卖主要分为三种类型:一种是专营型外卖店铺,专门销售食品外卖,门店较小,不提供用餐服务;第二种是混合型餐馆,提供的食品,既可以在店堂使用,享受用餐服务,也可以外卖,不在店堂享用;第三种是兼营型餐馆,主要提供用餐服务,同时通过设立门市部、外卖点等方式,提供食品外卖,但对外卖的食品不提供店堂用餐服务。那么,三种外卖模式,应当如何纳税呢?

根据《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》第一条规定,饮食店、餐馆(厅)、酒店(家)、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为,同时销售货物给顾客的,不论顾客是否在现场消费,其货物销售部分的收入均应并入营业税的应税收入征收营业税;第二条规定,饮食店、餐馆(厅)、酒店(家)、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点对外销售货物的,仍按《增值税暂行条例实行细则》第七条和《营业税暂行条例实施细则》第八条关于兼营行为的征税规定征收增值税;第三条规定,专门生产或销售货物(包括烧卤熟制食品在内)的个人经营者及其他个人应当征收增值税。根据《营业税暂行条例实施细则》第八条规定,纳税人兼营应税行为和货物或者非货物应税劳务的,应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额,其应税行为营业额缴纳营业税,货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税;未分别核算的,由主管税务机关核定其应税行为营业额。

因此,上述第一种专营型外卖店铺,应当按规定缴纳增值税;第二种混合型餐馆,不论顾客是否在现场享用,其取得的收入应当并入营业税应税收入缴纳营业税;第三种兼营型餐馆,应当对外卖收入单独核算,并按规定征收增值税。如果不能分别核算的,由税务机关核定其外卖收入和非外卖收入,分别征收增值税和营业税。

董晓红 王小永

税务干部走进江苏省高新技术企业江苏联宏自动化系统工程有限公司,了解企业生产经营和公司员工工资薪金情况,主动服务做好个人所得税政策宣传。 彭蓓蓓 李春林摄

地税直通车

残疾、孤老和烈属个税减免有依据

残疾人、孤老人员和烈属,这三类人员根据《个人所得税法》及其实施条例有税收减征优惠政策。

残疾、孤老人员和烈属的可以减征的所得是劳动所得,具体是指工资、薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。

对于孤老人员和烈属的所得,其个人所得税减征幅度分为三个等级:全年应纳所得税额不超过2000元的,减征比例为100%;超过2000元至10000元的部分,减征比例为50%;超过10000元的部分,减征比例为0。对于残疾人的所得,基本或部分丧失劳动能力,残疾程度为中度以上的,二等乙级(含)以上的转业、复员、退伍的革命伤残军人,其个人所得税减征幅度与孤老人员、烈属相同;部分丧失劳动能力,残疾程度为轻度的残疾人,二等乙级(不含)以下的转业、复员、退伍的革命伤残军人,其个人所得税减征幅度按孤老人员、烈属的50%计算。

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